小企业管理制度
对于内部控制，很多人想到“企业内部控制基本规范”和十八条配套指引，对于小企业，企业觉得规模还小，人员配备不足，内部控制似乎不必要，今天聊聊小企业实施内控的必要性，以及如何实施内控？目前小企业存在的主要问题是企业不合规，财务报表和企业实际经营不同步，不能帮助经营者提供决策参考和发现企业存在的问题，甚至存在税务风险而不自知，导致企业不能正常持续运行。小企业内部控制的目的是提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展。内控的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。小企业可以试着去从必要的框架内建立相应管理制度，让企业走的更远。中小企业如何实施内控？以下从遵循原则、关注事项、控制措施、内控措施变更条件谈谈小企业内部控制规范。遵循原则（一）风险导向原则内部控制以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。对于触及企业风险底线的事，坚决不做。比如说违法事项。（二）适应性原则内部控制应与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，随着情况变化进行调整。内控不是一成不变，随着企业发展，企业规模组织架构的变化，相应的内控制度也与之相适应。（三）实质重于形式原则应注重实际效果，和企业实际情况相适应，不照搬其他公司现成内控管理制度。每个公司有自己的企业文化，从网上down一个财务管理制度，未必适应企业。比如说，企业报销，报销的频次、报销的审批权限，和企业现阶段的发展状况有关，照搬其他企业的模式或许发生水土不服。（四）成本效益原则权衡实施成本和预期效益，以合理成本实现有效控制。内控不是管的越细致越好，要有性价比概念，如果管理成本大于产生的效益，鄙弃为追求形式忽视管理成本、沟通成本。关注事项对于小企业，从经营风险防范和可持续发展上，可以重点关注以下的管理领域：（一）资金管理资金链是企业发展的基础，资金链断裂直接关系到无法偿还债务，不能正常运营。资金管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。小企业在资金营运过程中，严禁资金体外循环。严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。办理资金业务，严格遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。（二）重要资产管理（包括核心技术）资产主要包括企业拥有和控制的存货、固定资产和无形资产。存货应建立存货保管制度，详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录和实际库存相符；企业至少在每年度终了开展全面盘点清查。固定资产应当建立固定资产目录，对每项固定资产进行编号，企业至少在每年度终了开展全面盘点清查。无形资产要梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，防范侵权行为和法律风险。（三）债务与担保业务管理企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告。对担保申请人出现以下情形之一，不得提供担保：担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策；已进行重组、托管、兼并或破产清算程序的；财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；与本企业已经发生担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额支付担保费用的。（四）税费管理目前金税四期在开始运行了，私人账户大额收支管理已纳入大数据，在金税三期时，税务系统结合同期同行业数据对税费、会计报表进行结合大数据分析。有销售发票无进货发票、开票收入占比、存货占比形成的异常情况开始形成反馈。税费管理已成为小企业发展的基础，税费合规化成为发展趋势。可以结合销售和采购订单签署、合同履行、发货、发票管理、收付款形成相应的管理制度，管控税务风险。（五）成本费用管理小企业的成本费用，在发生当期进行统计汇总，以便进行发票跟踪和付款安排，有条件企业可以用供应链管理系统进行管理，制定成本费用管理制度，对当期成本费用进行资金管理（六）合同管理合同订立环节：企业对外发生经济行为，应当订立书面合同。合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等内容，确保对方当事人具备履约能力。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，对于谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录和保持。合同履行环节：履行过程中发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，应按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜、加强合同纠纷管理、加强合同登记管理。财会部门对合同条款审核后办理结算业务。（七）重要客户和供应商管理小企业重要客户和供应商应建立管理制度；签订销售合同，加强合同管理；严格组织发货，注重退货管理；加强销售的会计系统控制；加强对客户的服务和跟踪。完善应收款项管理制度；加强对客户的服务和跟踪对合同内容的交付、定期对账、跟踪收付款、安排专人跟进等。按照规定权限签订采购合同；建立严格的采购验收制度；加强采购付款管理；加强预付账款和定金的管理；加强对采购活动的会计系统控制；建立退货管理制度。避免对单一客户和供应商形成依赖，定期开发新的客户和供应商。（八）关键岗位人员管理针对企业的关键岗位，建立相应的管理制度，确保企业的核心技术和重要商业机密不外泄。（九）信息技术管理注重信息系统与业务的结合，加强信息系统运行与维护的管理；加强网络安全管理；建立系统数据定期备份制度；建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理；注重关键设备的日常维护与检查。（十）其他需要关注的领域可以针对企业的特点，把需要关注的领域，内控监督等事项纳入内控管理制度中。内部控制措施小企业主要有以下5个常见内控措施：不相容职务分离控制：尽量进行不相容岗位相分离，确保不相容岗位由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。财产保护控制：小企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全完整。会计控制：小企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整。内部授权审批控制：小企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。各级管理人员应当在授权范围内行驶职权、办理业务。单据控制：小企业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。内控措施变更条件在发生下列情形时，小企业应当评估现行的内部控制措施是否仍然适用，并对不适用的部分及时进行更新优化：（1）企业战略方向、业务范围、经营管理模式、股权结构发生重大变化；（2）企业面临的风险发生重大变化；（3）关键岗位人员胜任能力不足；（4）其他可能对企业产生重大影响的事项。通过以上内控管理，有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面形式来明确内部控制措施，可以委托会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。对内控存在的问题、整改措施、整改责任人及整改时间、以及上一年度发现问题的整改落实情况等，改善企业的经营状态，提升企业的经营管理效率，降低经营风险。让内控帮助企业走得更远。“赞”或“在看”，都是莫大的支持资料来源：小企业内部控制规范（试行）
